Налоговые стимулы для развития зеленой экономики в России

Российское право
Читать статью

Возможно, Россия – не первая страна, которая приходит на ум, когда говорят о зеленой экономике. Вместе с тем в России озабочены изменениями, которые происходят в общественном сознании и глобальной климатической и энергетической повестке. 

Для развития зеленой экономики Россия предоставляет налоговые стимулы, о которых речь и пойдет в настоящей статье. В статье рассмотрены три категории налоговых стимулов:

  1. Снижение налога на прибыль за счет повышенной амортизации основных средств;
  2. Предоставление налогового кредита; и
  3. Освобождение от налога на имущество юридических лиц.

1. Снижение налога на прибыль за счет повышенной амортизации основных средств

Амортизация – это потеря изначальной ценности чего-либо вследствие износа. Возьмем простой пример с инвестициями в постройку ветрогенератора. Ветрогенератор будет работать и приносить пользу компании какое-то время, параллельно устаревая и изнашиваясь. Поскольку он является основным средством компании, то через какое-то время он должен быть заменен. НК РФ учитывает необходимость замены основных средств и позволяет относить уже понесенные на приобретение оборудования расходы к расходам компании, которые будут уменьшать ее прибыль и, соответственно, налог на прибыль.

В целях стимулирования внедрения объектов с высокой энергоэффективностью Налоговой кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает повышенный коэффициент амортизации определенных объектом. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам из Перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденного Постановлением Правительства.

Указанный перечень включает такие объекты, как: солнечные батареи, ветрогенераторы, электродвигатели с высоким (>92%) КПД, нефтяные насосы с КПД не менее 55%, и многие другие.

Как это работает. 

Чтобы компания могла относить расходы на амортизацию объекта и тем самым снижать налогооблагаемую прибыль, должны одновременно выполняться три условия:

  1. Первоначальная стоимость должна быть выше 100 тыс. руб.;
  2. Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев; и
  3. Объект должен использоваться для извлечения дохода, при этом срок полезного использования объекта определяется в Постановлении Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Например, ветрогенератор относится к электростанциям и входит в девятую группу, что предполагает его использование в срок от 25 до 30 лет включительно.

Допустим, срок полезного использования ветрогенератора составляет 25 лет, а его первоначальная стоимость – 1 млн. руб. Тогда чтобы по истечении срока полезного использования можно было приобрести новый генератор, каждый год можно относить на расходы 4% от первоначальной стоимости (1/25 = 4%). Значит, по общему правилу каждый год можно было бы относить 40 тыс. руб. на расходы и уменьшать налоговую базу на эту сумму. Благодаря повышающему коэффициенту каждый год можно относить на расходы 8% от первоначальной стоимости, то есть по 80 тыс. руб. в год. Тем самым в течение целых 12 лет (80 тыс.*12 = 960 тыс. руб) можно будет уменьшать налоговую базу.

В действительности амортизация начисляется помесячно, но для целей упрощения подсчетов и понимания сути в данной статье мы начисляли амортизацию по годам.

2. Предоставление налогового кредита

Кредит на инвестиции

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику, если он инвестирует в создание объектов, имеющих наивысший класс энергоэффективности, либо если инвестиции относятся к возобновляемым источникам энергии, объектам по производству тепловой и электрической энергии с КПД свыше 57%, иным объектам из того же Перечня Правительства.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой разновидность отсрочки для уплаты налога. Фактически налогоплательщик сначала в течение определенного срока уменьшает платежи в бюджет, как бы «недоплачивает», а по прошествии этого срока он обязан поэтапно выплатить накопленные долги по налогам и проценты по ним. Проценты по кредиту колеблются от ½ до ¾ ставки рефинансирования Банка России, которая на сегодня составляет 6,25%. Это существенно ниже рыночных ставок кредитования, в чем и заключается выгода.

Такой налоговый кредит предоставляется на срок от 1 года до 5 лет в отношении налога на прибыль организации, а также в отношении региональных и местных налогов, например, в отношении транспортного или земельного налога.

За каждый налоговый период плательщик вправе уменьшить сумму налога не более чем на 50% от той суммы, которую он заплатил бы при обычном стечении обстоятельств. Уменьшение производится за каждый отчетный период, которым является квартал, до тех пор, пока сумма долга не достигнет суммы кредита.

Рассмотрим на примере. Предположим, компания инвестировала 100 рублей в постройку ветрогенератора на территории России. Она имеет право отложить уплату налога на прибыль на эту сумму в 100 рублей. Предположим, что срок кредита составляет 5 лет, а налог на прибыль компании за первый год работы с начала инвестиций составил 50 рублей. Тогда компания вправе заплатить по налогу на прибыль только 50%, то есть не меньше 25 рублей (чтобы не нарушить правило об уменьшении сумм налога не более чем на 50%). Если за следующие 3 года налог на прибыль составит те же 50 рублей, то каждый год компания может выплачивать по 25 рублей, а оставшиеся невыплаченными 25 рублей будут формировать долг компании. Тогда за все четыре года компания накопит долг в 100 рублей (25 руб. * 4 года = 100 руб.) и начнет выплачивать их вместе с процентами только по истечении срока налогового кредита (то есть через 5 лет).

А если по итогам определенных отчетных периодов или всего налогового периода компания была убыточной? В этом случае накопленная сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Отдельно стоит отметить нюансы регионального регулирования. Например, чтобы претендовать на льготу по уплате налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, компании необходимо осуществить вложения в основные средства, использующиеся при производстве товаров (услуг, работ) на территории этого города, на сумму свыше 300 млн. руб.

При этом обязательным условием является также отсутствие у компании задолженности перед бюджетами всех уровней, а также отсутствие дефицита бюджета Санкт-Петербурга в текущем финансовом году. Процентная ставка составляет ¾ ставки рефинансирования Банка России.

В Москве процентная ставка по общему правилу равна ½ ставке рефинансирования, при этом Правительство Москвы вправе даже снизить ее, а также продлить срок кредита до 10 лет включительно.

Для получения налогового кредита налогоплательщик должен подать заявление в соответствующий орган, уполномоченный принимать решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Если кредит будет предоставляться в отношении налога на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, то таким органом будет являться ФНС России.  Но если налогоплательщик хочет получить кредит по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, то необходимо изучить законодательство субъекта, чтобы определить такой орган. Универсального ответа на то, какой орган уполномочен принимать решение, не существует. На практике такие органы называются по-разному, например, Комитет экономики администрации области.

Затем налогоплательщик и орган должны заключить между собой договор установленной формы. Форма договора по налогу на прибыль и по местным налогам установлена в Приказе ФНС “Об утверждении форм договоров об инвестиционном кредите”. Форма договора по региональным налогам и по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определяется уполномоченным органом субъекта, но она не будет кардинально отличаться от формы, установленной Приказом ФНС.

Важно помнить о том, что договор о кредите будет содержать обязательство компании не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или имущество, приобретение которого явилось условием для предоставления кредита. Если такое обязательство будет нарушено, государственный орган вправе расторгнуть договор, а компания обязана будет уплатить все неуплаченные до этого суммы налога, а также пени и проценты на них, в течение одного месяца.

Кредит на мероприятия по защите окружающей среды

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 67 НК РФ кредит также предоставляется налогоплательщику, который проводит (1) научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, (2) техническое перевооружение производства, направленного на повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или (3) осуществление мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Мероприятия по первому основанию включают в себя научные исследования, разработки новых образцов исследований, создание конструкторской документации на новое изделие или создание новой технологии, внедрение новых технологических линий. Важный нюанс: льгота по этому основанию предоставляется только в случае, если для проведения этих мероприятий было закуплено какое-то оборудование. В таком случае кредит может быть предоставлен на 100% стоимости оборудования.

Второе основание предполагает непосредственное приобретение и внедрение на производстве объектов и технологий из уже знакомого Перечня Правительства.

Наконец, в соответствии с третьим основанием компания может осуществить мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду, полный перечень которых можно найти в п. 4 ст. 17 ФЗ “Об охране окружающей среды”. 

Такими мероприятиями, в частности, являются:

  1. Внедрение наилучших доступных технологий (Справочники наилучших доступных технологий в каждой сфере производства публикует Бюро наилучших доступных технологий);
  2. Проектирование, строительство, реконструкция систем оборотного и бессточного водоснабжения, сооружений по очистке сточных вод, устройств по переработке жидких бытовых отходов, установок по улавливанию загрязняющих веществ, термической обработке и очистке газов;
  3. Установка автоматизированных систем, лабораторий по наблюдению за состоянием окружающей среды.

Кроме того, по третьему основанию можно претендовать на уменьшение платы за негативное воздействие на окружающую среду. Но этот аспект детально не рассматривается в данной статье.

В остальном требования не отличаются от тех, которые предъявлялись к инвестициям. Все расчеты такие же.

3. Освобождение от налога на имущество компании

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ юридические лица освобождаются от налогов на 3 года, если имеют в составе имущества вновь вводимые объекты с высокой энергоэффективностью. Важный нюанс: такой объект должен быть поставлен на бухгалтерский учет. Только со дня постановки объекта на учет у компании появляется право на льготу.

В настоящее время такими объектами являются многоквартирные дома, которые имеют энергетический паспорт, а также определенные объекты из уже знакомого перечня. В такой перечень входят солнечные панели и ветрогенераторы. При этом перечень объектов довольно обширный и включает даже установки подготовки нефтяного газа и гидравлические турбины. Поэтому данный раздел будет в теории полезен любой производственной компании.

С 1 января 2018 года подобная льгота применяется, если только принят соответствующий закон на уровне субъекта. 

Итак, чтобы воспользоваться льготой сейчас, нужно пройти следующие этапы:

  1. Убедиться, что объект, в отношении которого планируется применить льготу, является многоквартирным жилым домом или входит в перечень объектов, установленный Правительством.
  2. В регионе, где расположен объект, принят закон субъекта, подтверждающий право на льготу.
  3. Получить энергетический паспорт на объект до того, как вы решите ввести его в эксплуатацию.
  4. Поставить объект на бухгалтерский учет. 

Даже если объект обладает высокой энергоэффективностью, должным образом введен в эксплуатацию и функционирует, льготу применить можно только за период, который следует со дня получения энергетического паспорта.

* * *

Государство видит растущий интерес бизнеса и граждан к зеленой экономике и пытается внедрить налоговые стимулы для ее развития. Пусть эти стимулы пока и не идеальны, но все же первые важные шаги сделаны. Хочется верить, что налоговое законодательство будет и дальше совершенствоваться и способствовать построению энергоэффективной экономики в России.


Подписка на обновления по американскому праву

Предлагаем в дополнение к данной статье ознакомиться со следующими документами:

  • Чтобы получать уведомления о новых статьях и продуктах по американскому праву, заполните форму

  • Автор рассылки: Евгений Краснов,
    лицензированный адвокат штата Нью-Йорк

Введите ваши данные, чтобы подписаться
Отлично! Теперь вы точно ничего не пропустите.
Что-то пошло не так. Попробуйте, пожалуйста, еще раз.

Дополнение к статье

Предлагаем в дополнение к данной статье ознакомиться со следующими документами:

  • Досудебная претензия по поводу нарушения авторских прав на произведение с инструкцией

  • Досудебная претензия по поводу нарушения исключительных прав на товарный знак с инструкцией

Введите ваши данные, чтобы получить дополнение
Отлично! Документ отправлен на вашу почту. Если нет, проверьте спам. В случае возникновения проблем, пишите на digital@buzko.legal
Что-то пошло не так. Попробуйте, пожалуйста, еще раз.

Дополнение к статье

Предлагаем в дополнение к данной статье ознакомиться со следующими документами:

  • Шаблон протокола собрания

  • Введите ваши данные в форму, чтобы получить документ.

Введите ваши данные, чтобы получить дополнение
Отлично! Документ отправлен на вашу почту. Если нет, проверьте спам. В случае возникновения проблем, пишите на digital@buzko.legal
Что-то пошло не так. Попробуйте, пожалуйста, еще раз.

Дополнение к статье

Предлагаем в дополнение к данной статье ознакомиться со следующими документами:

  • Единогласное решение акционеров о расформировании компании

  • Введите ваши данные в форму, чтобы получить документ.

Отлично! Документ отправлен на вашу почту. Если нет, проверьте спам. В случае возникновения проблем, пишите на digital@buzko.legal
Что-то пошло не так. Попробуйте, пожалуйста, еще раз.

Дополнение к статье

Предлагаем в дополнение к данной статье ознакомиться со следующими документами:

  • Таблица капитализации компании

  • Введите ваши данные в форму, чтобы получить документ.

Введите ваши данные, чтобы получить дополнение
Отлично! Документ отправлен на вашу почту. Если нет, проверьте спам. В случае возникновения проблем, пишите на digital@buzko.legal
Что-то пошло не так. Попробуйте, пожалуйста, еще раз.

Контакты

Материалы по теме

Материалы по теме

Как использовать чужой контент в своём видеоблоге: советы юриста на примере дела Kinodanz v. BadComedian

Когда заимствование контента является правомерным, а когда – нет. Разбираемся на примере спора между видеоблогером Евгением Баженововым, a.k.a. BadСomedian, и кинокомпанией Kinodanz.

Евгений Краснов
August 2, 2019

С 1 октября в России появятся групповые иски — как в американских фильмах

27 июня 2019 Госдума приняла закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (о групповых исках)». С 1 октября 2019 года граждане смогут обращаться в суд с групповыми исками в защиту своих прав и законных интересов.

Егор Ларичкин
August 15, 2019

Типовой договор конвертируемого займа по российскому праву

По данной теме статей написано немало, но до сих пор нет типовой документации по российскому праву. В попытке восполнить этот пробел мы решили выложить простой шаблон конвертируемого займа для российского ООО в гугл-документах и описать всё в одной заметке.

Роман Бузько
November 20, 2019

Продукты из категории

Возможно, Россия – не первая страна, которая приходит на ум, когда говорят о зеленой экономике. Вместе с тем в России озабочены изменениями, которые происходят в общественном сознании и глобальной климатической и энергетической повестке. 

Для развития зеленой экономики Россия предоставляет налоговые стимулы, о которых речь и пойдет в настоящей статье. В статье рассмотрены три категории налоговых стимулов:

  1. Снижение налога на прибыль за счет повышенной амортизации основных средств;
  2. Предоставление налогового кредита; и
  3. Освобождение от налога на имущество юридических лиц.

1. Снижение налога на прибыль за счет повышенной амортизации основных средств

Амортизация – это потеря изначальной ценности чего-либо вследствие износа. Возьмем простой пример с инвестициями в постройку ветрогенератора. Ветрогенератор будет работать и приносить пользу компании какое-то время, параллельно устаревая и изнашиваясь. Поскольку он является основным средством компании, то через какое-то время он должен быть заменен. НК РФ учитывает необходимость замены основных средств и позволяет относить уже понесенные на приобретение оборудования расходы к расходам компании, которые будут уменьшать ее прибыль и, соответственно, налог на прибыль.

В целях стимулирования внедрения объектов с высокой энергоэффективностью Налоговой кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает повышенный коэффициент амортизации определенных объектом. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам из Перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденного Постановлением Правительства.

Указанный перечень включает такие объекты, как: солнечные батареи, ветрогенераторы, электродвигатели с высоким (>92%) КПД, нефтяные насосы с КПД не менее 55%, и многие другие.

Как это работает. 

Чтобы компания могла относить расходы на амортизацию объекта и тем самым снижать налогооблагаемую прибыль, должны одновременно выполняться три условия:

  1. Первоначальная стоимость должна быть выше 100 тыс. руб.;
  2. Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев; и
  3. Объект должен использоваться для извлечения дохода, при этом срок полезного использования объекта определяется в Постановлении Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Например, ветрогенератор относится к электростанциям и входит в девятую группу, что предполагает его использование в срок от 25 до 30 лет включительно.

Допустим, срок полезного использования ветрогенератора составляет 25 лет, а его первоначальная стоимость – 1 млн. руб. Тогда чтобы по истечении срока полезного использования можно было приобрести новый генератор, каждый год можно относить на расходы 4% от первоначальной стоимости (1/25 = 4%). Значит, по общему правилу каждый год можно было бы относить 40 тыс. руб. на расходы и уменьшать налоговую базу на эту сумму. Благодаря повышающему коэффициенту каждый год можно относить на расходы 8% от первоначальной стоимости, то есть по 80 тыс. руб. в год. Тем самым в течение целых 12 лет (80 тыс.*12 = 960 тыс. руб) можно будет уменьшать налоговую базу.

В действительности амортизация начисляется помесячно, но для целей упрощения подсчетов и понимания сути в данной статье мы начисляли амортизацию по годам.

2. Предоставление налогового кредита

Кредит на инвестиции

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику, если он инвестирует в создание объектов, имеющих наивысший класс энергоэффективности, либо если инвестиции относятся к возобновляемым источникам энергии, объектам по производству тепловой и электрической энергии с КПД свыше 57%, иным объектам из того же Перечня Правительства.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой разновидность отсрочки для уплаты налога. Фактически налогоплательщик сначала в течение определенного срока уменьшает платежи в бюджет, как бы «недоплачивает», а по прошествии этого срока он обязан поэтапно выплатить накопленные долги по налогам и проценты по ним. Проценты по кредиту колеблются от ½ до ¾ ставки рефинансирования Банка России, которая на сегодня составляет 6,25%. Это существенно ниже рыночных ставок кредитования, в чем и заключается выгода.

Такой налоговый кредит предоставляется на срок от 1 года до 5 лет в отношении налога на прибыль организации, а также в отношении региональных и местных налогов, например, в отношении транспортного или земельного налога.

За каждый налоговый период плательщик вправе уменьшить сумму налога не более чем на 50% от той суммы, которую он заплатил бы при обычном стечении обстоятельств. Уменьшение производится за каждый отчетный период, которым является квартал, до тех пор, пока сумма долга не достигнет суммы кредита.

Рассмотрим на примере. Предположим, компания инвестировала 100 рублей в постройку ветрогенератора на территории России. Она имеет право отложить уплату налога на прибыль на эту сумму в 100 рублей. Предположим, что срок кредита составляет 5 лет, а налог на прибыль компании за первый год работы с начала инвестиций составил 50 рублей. Тогда компания вправе заплатить по налогу на прибыль только 50%, то есть не меньше 25 рублей (чтобы не нарушить правило об уменьшении сумм налога не более чем на 50%). Если за следующие 3 года налог на прибыль составит те же 50 рублей, то каждый год компания может выплачивать по 25 рублей, а оставшиеся невыплаченными 25 рублей будут формировать долг компании. Тогда за все четыре года компания накопит долг в 100 рублей (25 руб. * 4 года = 100 руб.) и начнет выплачивать их вместе с процентами только по истечении срока налогового кредита (то есть через 5 лет).

А если по итогам определенных отчетных периодов или всего налогового периода компания была убыточной? В этом случае накопленная сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Отдельно стоит отметить нюансы регионального регулирования. Например, чтобы претендовать на льготу по уплате налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, компании необходимо осуществить вложения в основные средства, использующиеся при производстве товаров (услуг, работ) на территории этого города, на сумму свыше 300 млн. руб.

При этом обязательным условием является также отсутствие у компании задолженности перед бюджетами всех уровней, а также отсутствие дефицита бюджета Санкт-Петербурга в текущем финансовом году. Процентная ставка составляет ¾ ставки рефинансирования Банка России.

В Москве процентная ставка по общему правилу равна ½ ставке рефинансирования, при этом Правительство Москвы вправе даже снизить ее, а также продлить срок кредита до 10 лет включительно.

Для получения налогового кредита налогоплательщик должен подать заявление в соответствующий орган, уполномоченный принимать решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Если кредит будет предоставляться в отношении налога на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, то таким органом будет являться ФНС России.  Но если налогоплательщик хочет получить кредит по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, то необходимо изучить законодательство субъекта, чтобы определить такой орган. Универсального ответа на то, какой орган уполномочен принимать решение, не существует. На практике такие органы называются по-разному, например, Комитет экономики администрации области.

Затем налогоплательщик и орган должны заключить между собой договор установленной формы. Форма договора по налогу на прибыль и по местным налогам установлена в Приказе ФНС “Об утверждении форм договоров об инвестиционном кредите”. Форма договора по региональным налогам и по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определяется уполномоченным органом субъекта, но она не будет кардинально отличаться от формы, установленной Приказом ФНС.

Важно помнить о том, что договор о кредите будет содержать обязательство компании не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или имущество, приобретение которого явилось условием для предоставления кредита. Если такое обязательство будет нарушено, государственный орган вправе расторгнуть договор, а компания обязана будет уплатить все неуплаченные до этого суммы налога, а также пени и проценты на них, в течение одного месяца.

Кредит на мероприятия по защите окружающей среды

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 67 НК РФ кредит также предоставляется налогоплательщику, который проводит (1) научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, (2) техническое перевооружение производства, направленного на повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или (3) осуществление мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Мероприятия по первому основанию включают в себя научные исследования, разработки новых образцов исследований, создание конструкторской документации на новое изделие или создание новой технологии, внедрение новых технологических линий. Важный нюанс: льгота по этому основанию предоставляется только в случае, если для проведения этих мероприятий было закуплено какое-то оборудование. В таком случае кредит может быть предоставлен на 100% стоимости оборудования.

Второе основание предполагает непосредственное приобретение и внедрение на производстве объектов и технологий из уже знакомого Перечня Правительства.

Наконец, в соответствии с третьим основанием компания может осуществить мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду, полный перечень которых можно найти в п. 4 ст. 17 ФЗ “Об охране окружающей среды”. 

Такими мероприятиями, в частности, являются:

  1. Внедрение наилучших доступных технологий (Справочники наилучших доступных технологий в каждой сфере производства публикует Бюро наилучших доступных технологий);
  2. Проектирование, строительство, реконструкция систем оборотного и бессточного водоснабжения, сооружений по очистке сточных вод, устройств по переработке жидких бытовых отходов, установок по улавливанию загрязняющих веществ, термической обработке и очистке газов;
  3. Установка автоматизированных систем, лабораторий по наблюдению за состоянием окружающей среды.

Кроме того, по третьему основанию можно претендовать на уменьшение платы за негативное воздействие на окружающую среду. Но этот аспект детально не рассматривается в данной статье.

В остальном требования не отличаются от тех, которые предъявлялись к инвестициям. Все расчеты такие же.

3. Освобождение от налога на имущество компании

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ юридические лица освобождаются от налогов на 3 года, если имеют в составе имущества вновь вводимые объекты с высокой энергоэффективностью. Важный нюанс: такой объект должен быть поставлен на бухгалтерский учет. Только со дня постановки объекта на учет у компании появляется право на льготу.

В настоящее время такими объектами являются многоквартирные дома, которые имеют энергетический паспорт, а также определенные объекты из уже знакомого перечня. В такой перечень входят солнечные панели и ветрогенераторы. При этом перечень объектов довольно обширный и включает даже установки подготовки нефтяного газа и гидравлические турбины. Поэтому данный раздел будет в теории полезен любой производственной компании.

С 1 января 2018 года подобная льгота применяется, если только принят соответствующий закон на уровне субъекта. 

Итак, чтобы воспользоваться льготой сейчас, нужно пройти следующие этапы:

  1. Убедиться, что объект, в отношении которого планируется применить льготу, является многоквартирным жилым домом или входит в перечень объектов, установленный Правительством.
  2. В регионе, где расположен объект, принят закон субъекта, подтверждающий право на льготу.
  3. Получить энергетический паспорт на объект до того, как вы решите ввести его в эксплуатацию.
  4. Поставить объект на бухгалтерский учет. 

Даже если объект обладает высокой энергоэффективностью, должным образом введен в эксплуатацию и функционирует, льготу применить можно только за период, который следует со дня получения энергетического паспорта.

* * *

Государство видит растущий интерес бизнеса и граждан к зеленой экономике и пытается внедрить налоговые стимулы для ее развития. Пусть эти стимулы пока и не идеальны, но все же первые важные шаги сделаны. Хочется верить, что налоговое законодательство будет и дальше совершенствоваться и способствовать построению энергоэффективной экономики в России.


Вниз

История дела

Основные события

Публикации

Аналитика наших юристов по делу

Правовое регулирование космической деятельности в России

Международное и национальное регулирование космической деятельности в России.

Роман Бузько
November 20, 2020

Политика NASA в отношении использования МКС для коммерческих и маркетинговых целей

6 июня 2019 года NASA выпустило внутреннюю директиву по использованию Международной космической станции для коммерческих и маркетинговых целей, не связанных с научными исследованиями.

Роман Бузько
November 19, 2020

Отличия американского брачного договора от российского

В этой заметке мы сравним законодательное регулирование брачного договора в России и в США. Сразу отметим, что американское законодательство в данной части различается в зависимости от штата.

Полина Караченцева
November 15, 2020

Что происходит с долей в ООО при разводе

Что происходит с долей при разводе и как она делится между супругами? Можно ли избежать раздела бизнеса? Разбираем один из самых распространенных сценариев раздела бизнеса.

Полина Караченцева
August 25, 2020

Как правильно распределить акции в C-corporation

Если у вас нет времени читать всю статью, запомните хотя бы это: количество выпущенных акций не может превышать количество объявленных.

Евгений Краснов
October 21, 2020

Coinbase правомерно «присвоил» криптовалюту своих пользователей от хардфорка Bitcoin Gold

Апелляционный суд Калифорнии разрешил криптовалютной бирже Coinbase не выдавать пользователям монеты Bitcoin Gold, которые они могли бы получить в результате хардфорка Bitcoin в 2017 году. Разбираемся, что такое хардфорк и почему суд вынес такое решение.

Василий Агатеев
October 19, 2020

Спор за будущее – патент на CRISPR/Cas9

Уже на протяжении нескольких лет длятся патентные споры об использовании технологии CRISPR, позволяющей вносить изменения в ДНК и РНК. В этой статье мы рассмотрим спор между изобретателями данной технологии Институтом Броуд («Броуд») и Калифорнийским университетом в Беркли («Беркли»).

Даниил Одуд
October 10, 2020

Семь интересных фактов про регулирование космоса

Про МКС, астероиды, спутники, Луну, ООО, космический мусор и другие направления космической деятельности.

Роман Бузько
July 13, 2020

Как купить акции SpaceX

Четыре варианта. Спойлер – нужно быть квалифицированным инвестором в соответствии с американским правом.

Роман Бузько
June 1, 2020

Обзор кейса Button v. Button

Именно в этом деле были впервые определены критерии действительности брачных соглашений, которые до сих пор применяются судами США повсеместно.

Полина Караченцева
October 9, 2020

Верховный суд США расширил сферу охраны товарных знаков-доменных имён: последствия решения по делу Booking.com

Сервис по бронированию жилья Booking.com подал заявление на регистрацию четырёх различных товарных знаков, каждый из которых содержал обозначение Booking.com.

Евгений Краснов
July 21, 2020

Как закрыть C-corporation

Вы зарегистрировали C-corporation (C-corp) в Делавэре, распределили акции между основателями, привлекли инвестиции от американских инвесторов, пытались развивать свой продукт, но не получилось: гипотеза не подтвердилась, деньги закончились, и вы занялись новым проектом. Что делать с C-corp?

Евгений Краснов
October 6, 2020

Закон о поддержке Арктической зоны

28 августа 2020 года вступил в силу закон «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации». Рассматриваем основные положения законопроекта.

Сергей Федоров
September 30, 2020

Все об опционных программах для сотрудников в России

Разбираем ключевые условия, описываем «кривые» схемы, предлагаем альтернативный вариант и выкладываем документы для внедрения опционных программ в России и США.

Роман Бузько
September 28, 2020

Годовое собрание акционеров в C-corporation: зачем оно нужно и как его проводить

Закон штата Делавэр обязывает каждую C-corp ежегодно проводить собрание акционеров. В этой статье мы расскажем, как это сделать.

Евгений Краснов
September 22, 2020

LLC vs. C-Corp: что выбрать для бизнеса в США?

В этой статье мы кратко рассмотрим ключевые различия между двумя формами и дадим рекомендации по выбору подходящей формы для вас.

Евгений Краснов
September 4, 2020

Зачем заключают брачные договоры

Каждая пара принимает решение самостоятельно, но количество брачных договоров растет – это факт. Давайте разберемся, что можно предусмотреть в брачном договоре и рассмотрим несколько распространенных сценариев.

Роман Бузько
August 24, 2020

«Лестница в небо» помыта: последствия решения в деле Skidmore v. Led Zeppelin для защиты авторских прав в музыке

Разбираем правовые аспекты споров в области защиты авторских прав музыкантов на примере реальных кейсов в США и России.

Евгений Краснов
July 8, 2020

Выдача принудительных лицензий или ограничение патентной монополии на лекарства

Разбираемся в способах ограничения патентной монополии фармацевтических компаний в мире и России.

Егор Ларичкин
April 21, 2020

Десять юридических последствий изменения климата

Климатические беженцы, аграрная революция, затопление исторического наследия и другие юридические риски природных катаклизмов планетарного масштаба

Егор Ларичкин
May 1, 2020

Отсрочка по договорам аренды на 2020 год, мораторий на банкротство и другие меры

Президент подписал очередной закон с антикризисными мерами. Разбираемся, что ввели.

Роман Бузько
April 1, 2020

Сокращение фонда оплаты труда – антикризисные меры [PDF]

Путеводитель по мерам сокращения фонда оплаты труда в соответствии с российским трудовым законодательством.

Олег Бузько
March 23, 2020

Как арендодателям вести антикризисные переговоры с арендаторами

Смотрим на переговоры через фреймворк дерева принятия решений и вероятностей.

Роман Бузько
March 27, 2020

Советы арендаторам в связи с коронавирусом

11 практических рекомендаций на основе нашего опыта.

Егор Ларичкин
March 23, 2020

FAQ по коронавирусу: форс-мажор

Отвечаем на 19 распространенных вопросов про влияние коронавируса на договорные отношения.

Егор Ларичкин
March 19, 2020

Удалённая работа из дома из-за коронавируса — как ввести политику и что предусмотреть

Можно ли перевести на удаленную работу принудительно, как ввести соответствующую политику и что в ней предусмотреть.

Роман Бузько
March 17, 2020

Влияние коронавируса на договоры (форс-мажор)

Краткий обзор основных юридических последствий коронавируса в отношении коммерческих контрактов.

Роман Бузько
March 13, 2020

Экологи против нефтегазовых компаний. Когда суд рассмотрит иск об изменении климата

На основе выводов судебных органов в зарубежных кейсах о защите окружающей среды разберем инструменты, которыми могут воспользоваться организации и граждане в России.

Роман Бузько
January 1, 2020

Регистрация товарного знака в США — советы юриста

О том, каким компаниям рекомендуется оформление товарного знака (ТЗ) и как его осуществить.

Евгений Краснов
September 5, 2017

SEC против Telegram: разбор правовых позиций, объяснение процесса, возможные последствия

Все шло по плану для запуска криптовалюты Telegram, но 11 октября вечеринка внезапно сорвалась: SEC — главный американский финансовый регулятор — подал экстренный иск против Telegram с ходатайством о запрете на продажу криптовалюты Gram («Грамы»).

Евгений Краснов
January 30, 2020

Как заставить госорган раскрыть информацию

Расскажем о том, как узнать информацию от госоргана, даже если он не хочет ей делиться.

Егор Ларичкин
January 24, 2020

Кому принадлежат права на астероиды и как их можно законно бурить

Правовые аспекты бурения астероидов. Нет, это не шутка.

Роман Бузько
August 14, 2019

Sextech: подборка из 13 стартапов в области отношения полов и секса

Вы что-нибудь слышали про «патент на теледилдо»? Так вот, в августе 2018 года он прекратил свое действие, и больше не распространяется на «игрушки, контролируемые с помощью интернета» (internet-controlled sex toys).

Екатерина Овечкина
March 7, 2019

Как США защищают свои национальные интересы в сфере высоких технологий

Спойлер: deepfake-видео теперь относятся к критически важным технологиям, а инвестиции в них потребуют согласования американских властей.

Евгений Краснов
February 25, 2019

Как работают хедж-фонды

Основные особенности учреждения и регулирования хедж-фондов. Также в статье вы найдете Путеводитель по регулированию хедж-фондов.

Роман Бузько
January 14, 2020

Налоговые стимулы для развития зеленой экономики в России

Для развития зеленой экономики Россия предоставляет налоговые стимулы, о которых и поговорим в данной статье.

Егор Ларичкин
January 20, 2020

Что нужно знать блогерам о рекламе в соцсетях

Рассказываем простым языком о том, как блогеру законно, не уйдя в убыток из-за штрафов, продавать рекламу в Instagram, YouTube, Facebook и на иных площадках. Статья также раскрывает особенности рекламы некоторых категорий товаров и услуг: БАДы, основанные на риске игры и пари (букмекерские конторы), финансовые услуги, алкогольная продукция.

Мариам Гордиашвили
January 17, 2020

11 GreenTech-стартапов из России

Подборка стартапов в области «зеленой» экономики, которые, кажется, нашли свою нишу в экономике, где охрана окружающей среды не стоит во главе угла.

Егор Ларичкин
January 10, 2020

Как бороться с глобальным потеплением – 18 судебных дел из разных стран

В ряде стран набирают популярность судебные процессы, связанные с изменением климата. Можно предположить, что Россию этот тренд также не обойдет стороной, а потому мы предлагаем вам познакомиться с самыми яркими кейсами.

Егор Ларичкин
October 10, 2019

С 1 октября в России появятся групповые иски — как в американских фильмах

27 июня 2019 Госдума приняла закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (о групповых исках)». С 1 октября 2019 года граждане смогут обращаться в суд с групповыми исками в защиту своих прав и законных интересов.

Егор Ларичкин
August 15, 2019

Как использовать чужой контент в своём видеоблоге: советы юриста на примере дела Kinodanz v. BadComedian

Когда заимствование контента является правомерным, а когда – нет. Разбираемся на примере спора между видеоблогером Евгением Баженововым, a.k.a. BadСomedian, и кинокомпанией Kinodanz.

Евгений Краснов
August 2, 2019

Финтехи, которых нет в России: часть третья

И снова про финтехи. В этот раз говорим про реальные проекты на блокчейне: 12 проектов из четырёх категорий.

Роман Бузько
March 6, 2019

Финтехи, которых нет в России: вторая часть

Продолжение рассказа про интересные иностранные финтехи, аналогов которых пока нет в России. На сегодня рассмотрим 14 проектов в трёх разных категориях.

Роман Бузько
February 18, 2019

Финтехи, которых пока что нет в России

Подборка из 19 финтех-проектов в шести категориях, аналогов которых нет в России.

Роман Бузько
January 21, 2019

Юридический аудит (due diligence) стартапа — от А до Я

Пошаговый план действий, чек-лист, перечень документов для запроса, NDA, пример отчета и другие необходимые материалы.

Роман Бузько
September 25, 2019

Калифорнийский закон о конфиденциальности потребителей

Рассказываем о главных положениях нового и пока единственного в своём роде в США закона о защите персональных данных потребителей. Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.

Евгений Краснов
November 28, 2019

Типовой договор конвертируемого займа по российскому праву

По данной теме статей написано немало, но до сих пор нет типовой документации по российскому праву. В попытке восполнить этот пробел мы решили выложить простой шаблон конвертируемого займа для российского ООО в гугл-документах и описать всё в одной заметке.

Роман Бузько
November 20, 2019

Налоговые обязательства российских стартаперов при ведении бизнеса через американскую корпорацию

Где платить налоги, если основатель компании получает какую-то часть дохода от источников в США, а сам находится в России?

Евгений Краснов
October 23, 2019

Как поделить бизнес при разводе

Правовые аспекты раздела имущества при разводе: доли в ООО, интеллектуальная собственность, брачный договор.

Олег Бузько
January 29, 2019

Путеводитель для основателей стартапов в США

Эта статья посвящена юридическим аспектам выхода на американский рынок: от формы юридического лица и открытия счёта в банке до миграции и личных налогов основателей.

Роман Бузько
January 7, 2019

Контакты

Интересны обзоры кейсов?

Периодически мы пишем обзоры интересных кейсов. Чтобы вы ничего не пропустили, предлагаем подписаться на обновления раздела.

Готово!
Что-то пошло не так. Попробуйте еще раз.