Если вы открыли свой бизнес в штате Делавэр, то ваша компания практически гарантированно существует в одной из двух форм – корпорация (C-corporation или C-corp) или общество с ограниченной ответственностью (limited liability company или LLC). Если вы только собираетесь открывать компанию в США, определиться с тем, какая форма ведения бизнеса на данный момент больше соответствует вашим задачам, поможет наша статья.
Но случается так, что вы уже зарегистрировали компанию, а затем по каким-либо причинам понимаете, что вести бизнес в другой форме будет более разумно для вас. В этой статье мы пошагово разберёмся с тем, как конвертировать LLC в C-corp и C-corp в LLC, какие документы необходимо подготовить, куда их подать, а также какие действия вы должны будете предпринять после успешной конвертации.
В чём отличие конвертации от открытия новой компании?
Главное преимущество конвертации перед открытием новой компании и закрытием старой в том, что конвертация позволяет сохранить структуру старой компании без необходимости её расформирования и заключения договоров по передаче активов в пользу новой компании. По сути всё остаётся как было за исключением налогового статуса и названия. Но имейте в виду, что при конвертации от старой компании к новой переходят не только все права и имущество, но также все долги и обязательства.
Если же у вас есть LLC или C-corp, и вы открываете ещё одну компанию, в этот момент у вас две разных компании. Это может быть оптимальным, если в новой компании планируются существенные отличия от старой, например, состав акционеров или участников будет другим либо компания меняет сферу деятельности. Открытие новой компании также имеет смысл, если вы не хотите, чтобы она была обременена обязательствами или долгами старой. В любом случае, вариант изменения правовой формы с двумя компаниями выполняется в три этапа:
- Регистрация новой компании;
- Заключение договоров между компаниями о передаче прав и обязательств;
- Расформирование старой компании.
Каждый из этих этапов требует исполнения своих формальностей и несения расходов на подготовку документации и уплате пошлин, что делает такой подход довольно затратным. Следовательно, если нет веских причин менять правовую форму компании через такой подход, процедура конвертации позволит сделать это намного быстрее и дешевле.
Как конвертировать LLC в C-corp
Открытие бизнеса в форме LLC имеет ряд своих преимуществ, однако в определенный момент (например, если у вас появилась необходимость в привлечении инвестиций) вам может потребоваться преобразование в C-corp.
Что представляет собой конвертация? Конвертация в C-corp не прекращает обязательства LLC, все активы переходят в собственность C-corp, а участники LLC становятся акционерами новой корпорации. Иными словами, для преобразования LLC в C-corp не нужно расформировывать LLC, оно просто продолжит свое существование в форме корпорации.
Имейте в виду, что конвертация LLC в C-corp будет облагаться налогом, как если бы участники LLC передали принадлежащие им доли в обмен на акции C-corp, а затем ликвидировали LLC. Если доли в LLC конвертируются пропорционально акциям корпорации, то налоговые последствия должны быть минимальными, но лучше проконсультироваться с сертифицированным налоговым консультантом, чтобы в результате конвертации не пришлось платить слишком большие налоги.
Шаг 1. Подготовить необходимые для конвертации документы
Всего необходимо будет заполнить две формы:
- Сертификат конвертации (сertificate of conversion) – должен содержать основную информацию об LLC, включая полное наименование и дату регистрации, а также желаемое наименование C-corp;
- Сертификат регистрации юридического лица (certification of incorporation for the “new” entity) – должен содержать наименование C-corp, количество объявленных акций и их тип, а также информацию о регистрационном агенте.
Вы можете ознакомиться с шаблонами указанных сертификатов на официальном сайте Отдела корпораций Делавэра.
Шаг 2. Получить одобрение участников LLC
Сертификат конвертации и сертификат регистрации компании должны быть одобрены участниками LLC в соответствии с требованиями операционного соглашения (operating agreement). В большинстве случаев для одобрения требуется простое большинство голосов участников. Голосование может быть проведено как очно, так и дистанционно.
Шаг 3. Оплатить franchise tax за LLC
Сделать это вы можете самостоятельно, следуя нашей инструкции.
Шаг 4. Подать документы через официальный сайт Отдела корпораций Делавэра
Для совершения конвертации необходимо будет подать сертификаты и заплатить пошлину. Документы можно подать онлайн через официальный сайт, все документы должны быть поданы одновременно.
При подаче сертификата конвертации и сертификата о регистрации компании необходимо будет оплатить пошлину в размере $253. Если в документе больше одной страницы, то за каждую дополнительную необходимо будет доплатить $9.
В случае необходимости вы можете также получить заверенные копии сертификатов, которые могут понадобиться при оформлении доверенностей или для получения лицензий, они обойдутся вам в $100 ($50 за каждый документ).
Шаг 5. Решить налоговые вопросы
Заполните налоговую форму 8832.
Форма доступна для скачивания на официальном сайте Налогового управления США (IRS). Ее необходимо заполнить, чтобы конвертируемое LLC получило налоговый статус C-corp. На первой странице формы содержится информация о том, куда ее отправлять в зависимости от места регистрации компании-налогоплательщика. Если ваша компания зарегистрирована в Делавэре, то форму необходимо подать в отделение IRS в Канзас-Сити, штат Миссури.
Шаг 6. Получить идентификационный номер налогоплательщика (EIN)
Ответ на вопрос о том, потребуется ли при конвертации получать новый EIN или же возможно сохранить старый, зависит от количества участников в LLC, а также налогового статуса компании для целей федерального налогообложения в США. Далее мы рассматриваем различные сценарии, которые помогут в этом разобраться.
Сценарий 1
Если LLC состоит из одного участника и считается лицом, не учитываемым для целей налогообложения (“disregarded entity”), то конвертация в C-corp потребует подачи заявки на получение EIN.
Сценарий 2
В случае если LLC до конвертации облагалась налогом как партнерство (partnership), то конвертация в C-corp также потребует подачи заявки на получение EIN.
Сценарий 3
Если же LLC состояла более чем из одного участника и выбрала налогообложение как C-corp, то в данном случае получать новый EIN не потребуется.
После конвертации
После конвертации вы можете вести свой бизнес как C-corp. Не стоит забывать о том, что в ближайшее время вам необходимо совершить все те действия, которые обычно связаны с созданием корпораций:
- Подготовить проект устава;
- Избрать директора и должностных лиц;
- Провести первое собрание совета директоров;
- Уведомить контрагентов о преобразовании в C-corp.
Напомним, что срок уплаты franchise tax для C-corp – 1 марта каждого года. Налог уплачивается одновременно с подачей годового отчёта компании на сайте Отдела корпораций штата Делавэр. С инструкцией о том, как подать отчет и уплатить этот налог вы можете ознакомиться здесь. За год конвертации franchise tax уплачивается дважды: за LLC перед конвертацией и за C-corp в установленные сроки.
А теперь о том, как конвертировать C-corp в LLC
Если вы решили, что осуществление деятельности в форме С-corp больше не соответствует нуждам вашего бизнеса или хотите избежать двойного налогообложения, вы можете преобразовать вашу компанию в LLC. В таком случае можно обойтись без ликвидации С-corp, достаточно лишь подать пару документов и оплатить пошлину.
Стоит отметить, что конвертация C-corp в LLC в зависимости от определенных обстоятельств может привести к дополнительной налоговой нагрузке по федеральным налогам. Чтобы полностью оценить все возможные налоговые последствия, мы рекомендуем вам проконсультироваться с сертифицированным налоговым консультантом, прежде чем принимать решение о конвертации C-corp в LLC.
Шаг 1. Подготовить документы
Для конвертации C-corp в LLC вам следует заполнить следующие документы:
- Сертификат конвертации (сertificate of conversion) – в нем должны быть указаны сведения о полном наименовании, дате и месте регистрации C-corp, а также наименование LLC;
- Сертификат о создании LLC (сertificate of formation) – в нем должна быть отражена информация о наименовании и месте регистрации LLC, а также информация о регистрационном агенте.
Шаблоны доступны для скачивания на официальном сайте Отдела корпораций Делавэра.
Шаг 2. Получить одобрение директоров акционеров C-corp
Решение о конвертации изначально должно быть принято советом директоров корпорации. Затем оба сертификата должны быть одобрены решением акционеров в порядке, который предусмотрен уставными документами корпорации (certificate of incorporation и bylaws). Акционеры вправе провести очное собрание для одобрения конвертации или принять решение на основании письменного согласия акционеров (если уставные документы напрямую не запрещают такой способ принятия решений).
Шаг 3. Подать годовой отчет и оплатить franchise tax за C-corp
С инструкцией о том, как подать отчет и уплатить этот налог, вы можете ознакомиться здесь.
Шаг 4. Получить идентификационный номер налогоплательщика (EIN)
Получить новый EIN необходимо в том случае, если после конвертации LLC облагается налогом как партнерство (partnership).
Если же вы выбираете через форму 8832 статус корпорации для целей налогообложения, то подавать заявку на получение нового EIN не потребуется.
Шаг 5. Подать документы через официальный сайт Отдела корпораций Делавэра
Документы можно подать онлайн через официальный сайт, все документы должны быть поданы одновременно. Пошлина за рассмотрение документов составляет $290.
Заверенные копии обоих сертификатов обойдутся в $100.
После конвертации
Теперь ваша компания действует в форме LLC. В связи с этим не забудьте совершить все действия, которые обычно связанны с ее созданием:
- Уведомить контрагентов о преобразовании в LLC;
- Подготовить операционное соглашение.
Отметим, что при ведении бизнеса в форме LLC подача годового отчета не требуется. Срок для оплаты franchise tax в размере $300 – до 1 июня.
